Módulos irpf: ¿Qué son y cómo quedan en 2020?

Una vez más, este año 2020 se han quedado sin aplicar los cambios previstos en las declaraciones por Estimación Objetiva (módulos irpf), aplazándose las medidas un año más.

Estaba aprobado, en 2016, una bajada progresiva en el tope de facturación para las actividades que se pueden acoger a este método de declaración, por lo que muchos de los autónomos que declaran por módulos, tendrían que pasar a declarar por Estimación Directa y en este 2020, serían muchos los que tendrían que haber dejado de declarar por módulos.

Son justamente los que están más cerca de estos límites los que son mas beneficiados por este método de tributación. Por ello, saber los límites es necesario y desde nuestra experiencia te aconsejamos que preguntes y te ayudes en una asesoría para autónomos profesional y con una dilatada trayectoria a sus espaldas.

¿Qué son los módulos irpf?

Los módulos del irpf son una forma de declarar, en el que valorando la actividad que se ejerce y dependiendo de una serie de factores (fijos y variables), se determina el rendimiento que va a tener dicha actividad. Este rendimiento lo valora el Ministerio de Hacienda cada año, publicando unas tablas para el cálculo.

Al final de año, en la declaración de la Renta y en el IVA del cuarto trimestre, se regularizan los factores variables para ajustar el rendimiento obtenido.

Los valores más habituales que se usan son: (no se suelen usar todos, dependen de la actividad a realizar)

• Superficie de la actividad.
• Número de trabajadores, tanto asalariado como no asalariado.
• Consumo de electricidad.
• Potencia fiscal del vehículo.
• Carga del vehículo.
• Número de mesas.
• Número de plazas.

El primer año, al empezar, de los factores variables se hace una estimación que luego a final de año se regulariza. Cuando la actividad ya está empezada, los factores variables se determinan, normalmente, por los valores que había a final de año anterior.

¿Quiénes pueden declarar por módulos el irpf?

Los autónomos y las entidades en regimen de atribución de rentas (siempre que todos los socios sean personas físicas) son las que pueden optar por la Estimación Objetiva, aunque no todas las actividades desarrolladas.

Hay una serie de actividades o sectores de actividad, que se desarrollan todos los años por Orden Ministerial, de conformidad con el Artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Artículo 37 del Reglamento del I.V.A., que son las que pueden acogerse a este método de declaración.

Estas actividades se comprobar en la tabla adjunta. En un resumen muy amplio de estas actividades, estarían incluidas en esta posibilidad los servicios de ganadería, de agricultura y pesca, industrias de masas alimenticias, gran parte del comercio al por menor, servicios de restauración y hospedaje, reparaciones de bienes de consumo (calzado, bicicletas, electrodomésticos, automóviles, …), servicios de transporte, algunos servicios de enseñanza, lavanderías, peluquerías, salones de belleza, y servicios de copistería.

Además, no se puede ejercer otra actividad por el contribuyente, que se encuentre en módulos del IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado.

Los contribuyentes que estén declarando por módulos del irpf, para no ser excluidos, no han de superar en el año anterior al del ejercicio un volumen de ingresos (250.000 euros para 2020, siendo 150.000 euros para 2021) o un volumen de rendimiento integro que correspondan a operaciones por los que estén obligados a expedir facturas cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal (125.000 euros para 2020, siendo 75.000 euros para 2021).

También son excluidos si sobrepasan el volumen de compras en bienes o servicios (250.000 euros para 2020, siendo 150.000 euros para 2021), excluidas las adquisiciones de inmovilizado.

El último parámetro para la exclusión es el personal contratado o vehículos de la actividad en algunos servicios de transporte, siendo este específico para cada actividad (magnitudes excluyentes específicas).

En el caso de haber iniciado la actividad en el año anterior, el volumen de ingresos, rendimientos y gastos, se elevarán al año.

Todos estos parámetros no se limitan solo a las actividades del contribuyente, sino también a las actividades desarrolladas por el cónyuge, ascendientes y descendientes, así como las actividades en régimen de atribución de rentas en las que participen.

¿Cuándo interesa darse de alta en módulos del irpf?

Es aconsejable tributar en módulos el irpf cuando se espera tener en la actividad un rendimiento igual o mayor al calculado por el método de Estimación Directa. Esta decisión es importante tomarla al darse de alta, porque una vez que se tributa por Estimación Directa han de pasar tres años para poder darse de alta en Estimación Objetiva, aunque en el caso de querer pasar a Estimación Directa, se puede renunciar a los módulos del irpf cada año.

Los cambios de régimen se han de hacer en el mes de diciembre anterior al año natural en que deba surtir efecto, mediante la presentación del modelo 036 ó 037 de declaración censal. Normalmente, en el inicio de la actividad es el momento de mayores dudas, por no tener los datos suficientes para elegir modalidad de tributación.

Además de conocer de antemano el rendimiento que vas a tener en la actividad a desarrollar, uno de los aspectos interesantes que tiene esta forma de tributación es, la aparente facilidad a la hora de tributar, pues no hay que estar tan pendientes de la contabilización de las facturas. Aun así la normativa dice que es obligatorio guardar, tanto las emitidas como las recibidas, por una posible inspección o para comprobar que no se sobrepasan los limites establecidos para la exclusion. En el caso de tener alguna amortización, habrá que llevar el Libro de bienes de inversión. en las actividades en que se calcula por volumen de operaciones habrá que llevar el libro de registro de ventas o ingresos. En las actividades en que tengan IVA simplificado es necesario contabilizar las facturas para justificar el gasto en IVA y poder desgravárselo.

¿Estas interesado en la posibilidad de tributar en módulos? ¿Quieres que te ayudemos a comprobar el rendimiento por módulos? Dándote de alta en 2020 te puedes aprovechar de los beneficios de este régimen y de las Novedades en la Ley del Autónomo.